מס על ביטקוין וקריפטו בישראל: 25% רווח הון, דיווח בטופס 1399 ודוגמה מספרית

אחת הטעויות הנפוצות אצל משקיעי קריפטו ישראלים היא ההנחה שכל עוד לא המירו לשקלים, אין מס. המצב מורכב יותר, ומי שלא מכיר את הכללים עלול לגלות אותם במכתב מפקיד השומה, עם ריבית והצמדה.

נכס ולא מטבע: עמדת רשות המסים

בחוזר מס הכנסה 05/2018 קבעה רשות המסים שמטבעות דיגיטליים הם נכס ולא מטבע. לכן מכירה ברווח חייבת במס רווח הון, ברוב המקרים 25% ליחידים.

מי שמנהל מסחר אינטנסיבי ותדיר עלול להיחשב כמי שמנהל עסק. במקרה כזה הרווחים ימוסו כהכנסה רגילה לפי מדרגות המס, שמגיעות ל-47%, ועוד ביטוח לאומי. הרשות בוחנת בין השאר את תדירות הפעולות, את היקפן, את הזמן שאתם מקדישים למסחר ואת הידע המקצועי שלכם. מי שקונה פעם ברבעון ומחזיק שנים נמצא רחוק מהקו הזה. מי שמבצע עשרות עסקאות ביום, במינוף, קרוב אליו.

מעל רף הכנסה שנתי גבוה חל גם מס יסף: 3% על כלל ההכנסה שמעל הרף, ומ-2025 עוד 2% על הכנסות הון, כולל רווחי קריפטו. ב-2025 הרף עמד על כ-721 אלף שקל.

אילו פעולות יוצרות אירוע מס

בכל מקרה שמסומן "כן", ההפרש בין מחיר הרכישה לשווי במועד הפעולה הוא רווח או הפסד. המרה בין מטבעות קריפטו לא מכניסה שקל לחשבון, אבל מבחינת הרשות מכרתם נכס אחד וקניתם אחר.

דוגמה: מכירה אחת, חשבון אחד

נניח שקניתם 0.1 ביטקוין תמורת 25,000 שקל, ושנה וחצי אחר כך מכרתם אותם ב-33,000 שקל. העמלות בקנייה ובמכירה הסתכמו ב-200 שקל.

• תמורה: 33,000 שקל
• עלות: 25,000 שקל ועוד 200 שקל עמלות
• רווח הון: 7,800 שקל
• מס בשיעור 25%: 1,950 שקל

זה חישוב פשוט. בפועל נכס שנקנה במטבע חוץ מחושב לפי כללי תיאום לשער, והחלק האינפלציוני של הרווח עשוי להיות פטור או ממוסה בשיעור מופחת. אם באותה שנה מכרתם מניה בהפסד של 3,000 שקל, תוכלו לקזז אותו ולשלם מס רק על 4,800 שקל, כלומר 1,200 שקל. הפסד שלא קוזז באותה שנה עובר לשנים הבאות, אבל רק מול רווחי הון.

איך מדווחים: 1399, מקדמה ודוח שנתי

מכירה ישירה של קריפטו, בבורסה או בפלטפורמה, לא עוברת ניכוי במקור, ולכן האחריות עליכם. בתוך 30 יום מכל מכירה מגישים לפקיד השומה טופס 1399 (הודעה על מכירת נכס ועל רווח הון) ומשלמים מקדמה על המס. דיווח באיחור גורר קנסות, ומס שלא שולם בזמן נושא הפרשי הצמדה וריבית.

בסוף השנה, ברוב המקרים, מי שהיו לו רווחי הון שלא נוכה מהם מס במקור חייב גם בהגשת דוח שנתי (טופס 1301), ובו נספח רווחי הון שמרכז את כל המכירות. מי שביצע עשרות או מאות עסקאות בשנה יתקשה להגיש 1399 על כל אחת בנפרד, ולכן כדאי לבנות עם רואה חשבון שיטת דיווח מסודרת מראש ולא אחרי שהגיע מכתב.

CARF: המידע מהבורסות הזרות מגיע לרשות

הימים שבהם קריפטו היה סמוי מעיני הרשויות נגמרו. ישראל אימצה את מסגרת הדיווח הבינלאומית CARF של ה-OECD, שלפיה בורסות וספקי שירותים מדווחים אוטומטית על לקוחותיהם, והמידע על ישראלים בבורסות זרות מגיע לרשות המסים. במקביל הרשות מפעילה כלים לניתוח בלוקצ'יין, ובעבר פרסמה נהלים לגילוי מרצון למי שרוצה להסדיר דיווחים מהעבר לפני שהרשות פונה אליו.

איזה תיעוד לשמור

על כל פעולה שמרו תאריך, סכום, מחיר בשקלים ועמלות. הבורסות מאפשרות לייצא דוחות פעילות, וכדאי לעשות את זה באופן קבוע, כי חשבונות נסגרים ונתונים הולכים לאיבוד. תיעוד כזה משרת אתכם פעמיים: הוא הבסיס לחישוב המס, והוא מה שהבנק יבקש כשתרצו להחזיר לחשבון כסף שמקורו בקריפטו. יש גם תוכנות ייעודיות לחישוב מס קריפטו שמתחברות לבורסות ומפיקות דוח מסודר.

קרן בבנק מול קנייה ישירה: אותו מס, דיווח אחר

מי שמחזיק ביטקוין דרך קרן נאמנות מחקה או קרן סל בחשבון המסחר משלם את אותם 25%, אבל הבנק מחשב ומנכה אותם במכירה, ובדרך כלל אין צורך בדיווח נפרד. זה אחד השיקולים המרכזיים בבחירת מסלול, ופירטנו אותו במדריך לקניית ביטקוין בישראל.

שיעור מס רווח הון על קריפטו זהה לשיעור על מניות, כך שהמס עצמו לא אמור להרתיע מהשקעה. הסיכון הגדול יותר הוא אי-דיווח, שעלול לגרור קנסות, ריביות ובמקרים חמורים גם הליכים פליליים.

שאלות נפוצות

אם לא מכרתי, אני צריך לשלם מס?

לא. החזקה של ביטקוין, גם אם ערכו עלה, אינה אירוע מס. המס נוצר במכירה, בהמרה למטבע אחר או בתשלום.

מכרתי בהפסד. צריך לדווח?

כדאי. הפסד מדווח אפשר לקזז מול רווחי הון באותה שנה ולהעביר לשנים הבאות. הפסד שלא דווח קשה לנצל בדיעבד.

העברתי ביטקוין מהבורסה לארנק קר. זה אירוע מס?

לא, כל עוד שני הארנקים שלכם. שמרו תיעוד של ההעברה כדי שתוכלו להראות שהמטבעות לא נמכרו.

הכתבה נועדה למטרות מידע בלבד ואין לראות בה ייעוץ מס. לפני קבלת החלטות מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס המתמחה בתחום.